Haga clic en este enlace para agregar esta página a sus favoritos Compartir - Haga clic en este enlace para compartir esta página a través de correo electrónico o medios sociales Imprimir - Haga clic en este enlace para Imprimir esta página Aserción de la pena por no depositar impuestos de empleo MEMORÁNDUM PARA DIRECTORES, DIRECTOR DE LMSB, PFTG, CONSEJO DE DIVISIÓN DE LMSB, LMSB DE: Keith M. Jones / s / Keith M. Jones Director, Especialistas de Campo LM: FS ASUNTO: Directiva de Campo sobre la Asunción de la Penalidad por No Depósito de Impuestos de Empleo El propósito de este memorándum Es establecer pautas para los examinadores sobre la afirmación de la pena por falta de depósito de los impuestos de empleo debido como resultado del ejercicio de opciones de acciones no calificadas. Estas directrices tienen por objeto promover la eficiencia y la coherencia de los exámenes fiscales sobre el empleo y reorientar los recursos de auditoría a otras cuestiones. Esta Directiva de Campo no es un pronunciamiento oficial de la ley o la posición de Servicios y no puede ser usada, citada o confiada como tal. Tesoro Reg. 31.6302-1 (c) requiere que un empleador deposite impuestos de empleo en una institución financiera autorizada el próximo día hábil bancario después de que se hayan acumulado 100,000 o más de impuestos laborales durante el período de depósito. I. R.C. Segundo. 83 (a) establece que si en relación con la prestación de servicios, los bienes se transfieren a cualquier persona distinta de la persona para la que se realizaron los servicios, el exceso del valor justo de mercado de dichos bienes en la primera vez los derechos de la persona Que tengan un interés beneficioso sean transferibles o no estén sujetos a un riesgo sustancial de decomiso por encima del monto pagado por dichos bienes serán incluidos en los ingresos del artista intérprete o ejecutante en el primer año contributivo en que los derechos de esa persona en la propiedad sean transferibles o No están sujetos a un riesgo sustancial de decomiso. Tesoro Reg. 1.83-7 establece que con respecto a una opción de compra de acciones no calificada sin un valor justo de mercado fácilmente verificable en la fecha de otorgamiento, 83 (a) y (b) se aplicarán en el momento en que se ejerza la opción o se disponga de otra forma. Tesoro Reg. 1.83-7 establece además que la Sec. 83 (a) y (b) se aplican a la transferencia de propiedad en virtud de tal ejercicio, y el empleado se da cuenta de la compensación de dicha transferencia en el momento y en la cantidad determinada de acuerdo con la Sec. 83 a) yb). Para propósitos de impuestos impuestos bajo la Ley Federal de Contribuciones de Seguro (FICA), Treas. Reg. 31.3121 (a) -2 (b) establece que los salarios son pagados por un empleador en el momento en que son pagados de manera efectiva o constructiva. Los salarios se pagan de manera constructiva cuando se acreditan a la cuenta o se separan para un empleado de modo que puedan ser aprovechados por él en cualquier momento, aunque no realmente reducido a la posesión. Para constituir el pago en tal caso, el salario debe ser acreditado o separado para el empleado sin ninguna limitación o restricción sustancial en cuanto al tiempo o forma de pago o condición en la cual se hace el pago, y debe ponerse a su disposición para que Pueden ser obtenidos en cualquier momento, y su pago se realiza dentro del control y disposición de los empleados. Las regulaciones relacionadas con la retención del impuesto sobre la renta contienen una definición similar. Véase Treas. Reg. 31,3402 (a) -1 (b). I. R.C. Segundo. 3402 (a) requiere que cada empleador que haga un pago de salario deduzca y retenga sobre dichos salarios. Tesoro Reg. 31.3402 (a) -1 (b) requiere que el empleador retenga el monto del impuesto en el momento en que los salarios son pagados de manera efectiva o constructiva. Las disposiciones relacionadas con FICA imponen una obligación similar al empleador. Rev. Rul. 67-257, 1967-2 C. B. 359 sostiene específicamente que un empleado tiene el derecho incondicional a recibir acciones al pagar el precio de la opción. El exceso de la JVM de la acción en la fecha de ejercicio sobre el precio de la opción es la compensación incluida en los ingresos de los empleados en el momento del ejercicio. Una obligación de retención de los empleadores bajo I. R.C. Segundo. 3402 surge en ese momento. Rev. Rul 78-185, 1978-1 C. B. 304 sostiene que el valor de mercado de la acción en la fecha de acreditarlo a la cuenta de los empleados sobre el costo para él es el salario de FICA, FUTA y la retención del impuesto sobre la renta. Mientras I. R.C. Segundo. 83 y los reglamentos correspondientes indican generalmente la fecha de ejercicio como el detonante para la inclusión de los ingresos por el ejercicio de opciones de acciones no calificadas, las disposiciones de FICA y retención del impuesto sobre la renta no imponen una obligación de retención al empleador hasta que los salarios se paguen efectivamente o de manera constructiva. Se ha argumentado que las acciones (o el valor de las acciones) no están disponibles para el ejercitante de las opciones hasta la fecha de liquidación y, por lo tanto, no se realiza un pago real o constructivo de los salarios hasta ese momento. Generalmente sólo hay un retraso de tres días entre el tiempo de ejercicio y el tiempo de establecimiento resultante de dicho ejercicio. De hecho, bajo 17 C. F.R. Segundo. 240.15c6-1 (a), la SEC estableció generalmente un período máximo de liquidación de tres días para las operaciones de agentes de bolsa. En la actualidad no hay ninguna orientación específica publicada relativa a si la fecha de ejercicio o la fecha de liquidación es la fecha apropiada para considerar la aseveración de la pena por falta de depósito de impuestos sobre el empleo atribuible al ejercicio de opciones de acciones no calificadas. Hasta el momento en que se emita una guía o se modifique o revoca esta Directiva de Campo, los Especialistas en Impuestos de Empleo de LMSB no deben cuestionar la puntualidad de los depósitos requeridos por el Tes. Reg. 31.6302-1 (c), si dichos depósitos se efectúan en el plazo de un día desde la fecha de liquidación, siempre y cuando dicha fecha de liquidación no exceda de tres días desde la fecha de ejercicio. Si tiene alguna pregunta o inquietud, puede comunicarse conmigo al (202) -283-8290, o Pam Christensen, Gerente del Programa de Impuestos de Empleo, al (775) 824-2234 ext 266. cc: Comisionado y Comisionado Adjunto, Comisionado y Adjunto de la LMSB Comisionado, Directores de Área de SB / SE, Gerente del Programa de Impuestos de Empleo de SB / SE, Página de LMSB Revisado o Actualizado: 17-Oct-2016Exercicio de Opciones de Acciones No Calificadas Lo que usted necesita saber cuando ejerce opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la empresa. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que reportar este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento de ejercer la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. RelatedWill Recibo una declaración que me muestra qué impuestos fueron retenidos después del pago Sí. Aún estamos determinando la forma más eficiente de obtener esta información y le notificaremos tan pronto como se haya tomado la decisión para que usted tenga la información que necesita para entender su pago. Información importante sobre la oferta de licitación Esta FAQ no es ni una oferta de compra ni una solicitud de oferta de venta de valores. La oferta pública de adquisición se realiza de conformidad con una Declaración de Oferta Pública en el Anexo A, que contiene una oferta de compra, un formulario de carta de transmisión y los documentos relacionados con la oferta pública, presentados por NCR Corporation a la Comisión de Valores y Bolsa (el 147SEC148) La Compañía presentó una Declaración de Solicitud / Recomendación en la Lista 14D-9 relacionada con la oferta pública con la SEC el 25 de julio de 2011. Estos documentos, según enmendados de vez en cuando, contienen información importante sobre la oferta pública de compra y los accionistas De la Compañía se les exhorta a leerlos detenidamente antes de tomar cualquier decisión con respecto a la oferta pública. Los materiales de la oferta pública están disponibles sin cargo en el sitio web de SEC146s en sec. gov. Una copia de los materiales de la oferta está disponible gratuitamente a todos los accionistas de la Compañía en radiantsystems o poniéndose en contacto con Radiant Systems, Inc. en 3925 Brookside Parkway, Alpharetta, Georgia 30022, a la atención de: Director de Relaciones con Inversores, (770) 576-6000 . Declaración sobre factores cautelares A excepción de la información histórica presentada aquí, los asuntos discutidos en este documento pueden constituir declaraciones prospectivas que están sujetas a ciertos riesgos e incertidumbres que podrían causar que los resultados reales difieran materialmente de cualquier resultado, desempeño o logros futuros expresados o implícitos por tales Declaraciones. Las declaraciones que no sean hechos históricos, incluidas las declaraciones precedidas por, seguidas por, o que incluyan las palabras "anticipación" o "similares", son declaraciones prospectivas. Los riesgos e incertidumbres incluyen incertidumbres en cuanto al momento de la oferta de compra y incertidumbre sobre la fusión de cuántos de los accionistas de Radiant ofrecerán sus acciones en la oferta el riesgo de que se hagan ofertas competitivas la posibilidad de que varias condiciones de cierre de la transacción no Que una entidad gubernamental puede prohibir, retrasar o negarse a conceder la aprobación para la consumación de la transacción los efectos de la interrupción de la transacción lo que hace más difícil mantener relaciones con empleados, clientes, socios comerciales o entidades gubernamentales como Así como los riesgos detallados de vez en cuando en los documentos de divulgación pública de Radiant146s con la SEC, incluyendo su Informe Anual en el Formulario 10-K para el año fiscal terminado el 31 de diciembre de 2010, las presentaciones trimestrales posteriores en el Formulario 10-Q y la declaración de solicitud / A presentar en relación con la oferta pública de adquisición. La información contenida en este documento es a partir del 2 de agosto de 2011. Radiant declina toda intención u obligación de actualizar cualquier declaración prospectiva como resultado de desarrollos ocurridos después de la presentación de esta información o de otra manera, excepto como expresamente lo requiera la ley. Copias de las presentaciones de divulgación pública de Radiant146 están disponibles en su departamento de relaciones con inversionistas.
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